Tratamento fiscal de negociação no mercado forex

Noções básicas de tributação de Forex.

Para os comerciantes forex iniciantes, o objetivo é simplesmente fazer negócios bem sucedidos. Em um mercado onde os lucros - e perdas - podem ser realizados em um piscar de olhos, muitos investidores só querem "tentar a sorte" antes de pensar a longo prazo. Embora o forex possa ser um campo confuso para dominar, o preenchimento de impostos nos EUA para sua relação lucro / perda pode ser uma reminiscência do Velho Oeste. Aqui está um resumo do que você deve saber - mesmo antes de sua primeira negociação.

Para investidores de opções e futuros.

As opções de Forex e / ou futuros são agrupadas nos chamados contratos de seção 1256 do IRC. Estes contratos sancionados pelo IRS significam que os comerciantes obtêm uma menor consideração fiscal de 60/40. Isso significa que 60% dos ganhos ou perdas são contados como ganhos / perdas de capital de longo prazo e os 40% restantes como curto prazo.

Os dois principais benefícios deste tratamento fiscal são:

Muitos negociadores de futuros / opções forex fazem várias transações por dia. Destes negócios, até 60% podem ser contabilizados como ganhos / perdas de capital a longo prazo.

Ao negociar ações com menos de um ano, os investidores são tributados à mesma taxa que sua renda ordinária. Ao negociar futuros ou opções, os investidores são tributados a uma taxa de 23% (calculada como 60% de longo prazo x 15% de taxa máxima + 40% de taxa de curto prazo x taxa máxima de imposto de renda).

Para os investidores de balcão (OTC).

A maioria dos comerciantes spot é tributada de acordo com os contratos da seção 988 do IRC. Estes contratos são para operações de câmbio liquidadas no prazo de dois dias, tornando-as abertas a perdas e ganhos ordinários, conforme reportado ao IRS. Se você negociar forex spot, você provavelmente será automaticamente agrupado nesta categoria.

O principal benefício deste tratamento fiscal é a proteção contra perdas. Se você tiver perdas líquidas durante a sua negociação de fim de ano, ser categorizado como "988 trader" serve como um grande benefício. Como no contrato de 1256, você pode contar todas as suas perdas como "perdas comuns" em vez de apenas os primeiros US $ 3.000.

Qual contrato escolher.

Agora vem a parte complicada: decidir como arquivar impostos para sua situação. O que torna o depósito de câmbio confuso é que, enquanto as opções / futuros e OTC são agrupados separadamente, você, como investidor, pode escolher um contrato 1256 ou 988. Você tem que decidir antes de 1º de janeiro do ano comercial.

Os contratos de IRC 988 são mais simples do que os contratos de IRC 1256, em que a alíquota do imposto permanece constante tanto para ganhos como para perdas - uma situação ideal para perdas. 1256 contratos, embora mais complexos, oferecem mais economia para um comerciante com ganhos líquidos - 12% a mais. A diferença mais significativa entre os dois é a dos ganhos e perdas antecipados.

Na maioria das empresas de contabilidade, você estará sujeito a 988 contratos, se você é um comerciante local e 1256 contratos, se você é um comerciante de futuros. O principal fator é conversar com seu contador antes de investir. Depois de começar a negociar, você não pode mudar de 988 para 1256 ou vice-versa.

A maioria dos traders irá antecipar ganhos líquidos (por que mais o comércio?) Então eles vão querer eleger para fora de seu status 988 e para 1256 status. Para desativar um status 988, você precisa fazer uma anotação interna em seus livros, bem como arquivar com seu contador. Essa complicação se intensifica se você negociar ações, assim como moedas. As transações de patrimônio são tributadas de maneira diferente e você pode não conseguir eleger 988 ou 1256 contratos, dependendo do seu status.

Mantendo o controle: seu registro de desempenho.

Em vez de confiar nas suas declarações de corretagem, uma forma mais precisa e fácil de acompanhar os lucros / perdas é através do seu histórico de desempenho. Esta é uma fórmula aprovada pelo IRS para manutenção de registros:

Subtraia seus ativos iniciais de seus ativos finais (líquidos) Subtraia os cashdeposits (para suas contas) e adicione saques (de suas contas) Subtraia a receita de juros e adicione os juros pagos Adicione outras despesas de negociação.

A fórmula de registro de desempenho fornecerá uma representação mais precisa da sua relação de lucros / perdas e tornará a apresentação de final de ano mais fácil para você e seu contador.

Coisas para lembrar.

Quando se trata de tributação de forex, há algumas coisas que você deve ter em mente, incluindo:

Prazos para apresentação: Na maioria dos casos, você é obrigado a eleger um tipo de situação fiscal até 1º de janeiro. Se você é um novo trader, você pode tomar essa decisão antes da primeira negociação - seja em 1º de janeiro ou em 31 de dezembro. Também é importante notar que você pode alterar seu status no meio do ano, mas apenas com a aprovação do IRS. Manutenção de registros detalhados: manter bons registros (e backups) pode economizar seu tempo quando a temporada fiscal se aproxima. Isso lhe dará mais tempo para negociar e menos tempo para preparar impostos. Importância do pagamento: Alguns operadores tentam "vencer o sistema" e ganham um forex de rendimento a tempo inteiro ou a tempo parcial sem pagar impostos. Como a negociação no mercado de balcão não está registrada na Commodities Futures Trading Commission (CFTC), alguns traders acham que podem se safar. Não só isso é antiético, mas o IRS vai recuperar-se, eventualmente, e evasão fiscal irá superar quaisquer impostos que você deve.

The Bottom Line.

Negociação forex é tudo sobre capitalizar as oportunidades e aumentar as margens de lucro, então um comerciante sábio fará o mesmo quando se trata de impostos. Se você está pensando em fazer forex um caminho de carreira ou está interessado em simplesmente ver como sua estratégia se desenvolve, tendo o tempo para arquivar corretamente você pode economizar centenas, senão milhares em impostos, tornando-se uma transação que vale a pena o tempo.

Forex Trading e impostos.

Vendo lucros de negociação forex é um sentimento emocionante tanto para você e seu portfólio. Mas então, bate em você. O que sobre os impostos? O código fiscal do forex pode ser confuso no início. Isso ocorre porque algumas transações de forex são categorizadas nos contratos da Seção 1256, enquanto outras são tratadas sob a Seção 988 - o Tratamento de Determinadas Transações de Moeda.

A seção 1256 fornece um tratamento fiscal 60/40 que é mais baixo comparado ao seu equivalente. Por padrão, todos os contratos de forex estão sujeitos ao tratamento normal de ganho ou perda. Os negociadores precisam “recusar” a Seção 988 e fazer um tratamento de ganho ou perda de capital, que está sob a Seção 1256. Não adianta tentar se livrar de seus impostos. Cada comerciante nos Estados Unidos é obrigado a pagar por seus grãos de capital forex.

Mais informações sobre a Seção 1256.

A seção 1256 é definida pelo IRS como qualquer contrato futuro regulado, contrato em moeda estrangeira ou opção não patrimonial, incluindo opções de dívida, opções de futuros de commodities e opções de índices de ações de base ampla. Esta seção permite que você relate ganhos de capital usando o Formulário 6781 do IRS (Ganhos e Perdas da Seção 1256 Contratos e Straddles). Tome nota que você tem que separar os ganhos de capital no Schedule D em uma divisão de 60/40. Está dividido assim:

60% do total de ganhos de capital são tributados a 15%, que é a taxa mais baixa. 40% do total de ganhos de capital podem ser tributados até 35%. Este é o imposto sobre ganhos de capital ordinário.

Mais informações sobre a Seção 988.

Nesta Seção 988, os ganhos e perdas do forex são considerados receita ou despesa de juros. Por causa disso, os ganhos de capital também são tributados como tal. A divisão 60/40 não é usada e os comerciantes podem esperar pagar mais se estiverem incluídos nesta seção. A Seção 988 também é complicada porque os operadores forex têm que lidar diariamente com as mudanças no valor da moeda.

No entanto, o IRS também fez algumas provisões que permitirão que as alterações nas taxas diárias sejam consideradas parte dos ativos do negociante ou parte do negócio. Como resultado, você pode desativar a Seção 988 e, em seguida, tributar seus ganhos de capital usando a Seção 1256.

Como desativar a seção 988.

O IRS realmente não exige um comerciante para arquivar qualquer coisa, a fim de optar por sair. Mas é importante manter um registro “interno” que mostre que você decidiu recusar a Seção 988. Muitos traders de forex esperam cerca de um ano antes de sair desta seção. Por quê? Eles estão apenas observando quanto lucro podem ganhar com a negociação forex.

Formulário 8886 e Perdas de Negociação.

Se você sofreu grandes perdas, poderá apresentar o Formulário 8886 (veja abaixo o formulário abaixo). Se as suas transações resultarem em perdas de pelo menos US $ 2 milhões em um único ano fiscal (US $ 50.000 se de determinadas transações em moeda estrangeira) ou US $ 4 milhões em qualquer combinação de anos fiscais, você poderá arquivar o formulário 8886.

Pagando pelos impostos Forex.

Arquivar o imposto em si não é difícil. Um comerciante de forex com sede nos EUA só precisa obter um formulário 1099 de seu corretor no final de cada ano. Se o corretor está localizado em outro país, o comerciante do forex deve adquirir os formulários e todas as documentações relacionadas de suas contas. Recomenda-se também obter aconselhamento fiscal profissional.

Como você pode ver, não há nada difícil sobre o pagamento de lucros do forex neste momento. No entanto, como esta negociação se torna mais popular, o IRS é obrigado a chegar a mais medidas que regulam o comércio. Mas se há um conselho que você deve seguir, é sempre pagar seus impostos.

Fóruns Fiscais do Trader e Websites *

Empresa Verde: Detalhes sobre os impostos sobre a troca de moeda.

Traders Accounting: Eles escreveram muitos recursos educacionais sobre negociação e impostos.

Google Answers: pergunta tem alguns anos, ainda pode ter muita informação.

Fórum da Comunidade Intuit: Publique perguntas e obtenha respostas das pessoas da Intuit.

* Online Forex Trading não promove nenhum desses fóruns ou sites. Eles são mostrados apenas para propósitos educacionais. Em outras palavras, pesquise esses sites e use o bom senso se eles lhe pedirem dinheiro.

Como os comerciantes de moeda podem reduzir seus impostos.

O mercado de câmbio, ou forex, como é mais comumente chamado, é o maior mercado do mundo, com mais de US $ 4 trilhões trocando de mãos todos os dias. Para colocar isso em perspectiva, ele é 12 vezes maior do que a média diária de vendas nos mercados de ações globais e mais de 50 vezes maior do que a média diária de vendas na NYSE.

Negociar em moedas estrangeiras existe há milhares de anos. De fato, alguns dos primeiros traders de câmbio conhecidos foram os cambistas do Oriente Médio que trocaram moedas para facilitar o comércio. Dado um mercado deste tamanho, não é de surpreender que a tributação do forex continue a ser uma complexidade para a maioria dos comerciantes e profissionais de impostos.

UM POUCO FUNDO.

A Lei de Reforma Tributária de 1986 instituiu as disposições que abrangem as transações da Seção 988.

Seção 988 transações, o método padrão de tributação para os comerciantes de moeda, trata os ganhos ou perdas de transações forex como ganhos ordinários ou perdas ordinárias. Se você tem ganhos de forex, eles são tributados como renda ordinária, sujeito a qual suporte de imposto que você cair. Vamos ver um exemplo:

Joe Trader é casado e ganha US $ 100.000 por ano. Ele tem um bom ano negociando FOREX, ganhando US $ 50.000 para o ano. Joe cai no suporte fiscal de 25%, fazendo com que seu imposto devido em seu FOREX ganhe US $ 12.500 (US $ 50.000 X 25%).

MAS E SOBRE PERDAS DE FOREX?

Se você perder dinheiro negociando FOREX, suas perdas são tratadas como perdas ordinárias, e podem ser usadas para compensar qualquer outra renda em sua declaração de imposto. Vamos usar o Joe como exemplo novamente:

Em vez de ganhar US $ 50.000, Joe perde US $ 50.000 negociando forex. A perda de US $ 50.000 pode ser obtida contra sua renda W-2, fazendo com que sua renda tributável seja de US $ 50.000 (US $ 100.000 - US $ 50.000). Se sua perda cambial fosse uma perda de capital em vez de uma perda comum, Joe só seria capaz de tirar US $ 3.000 de seus impostos, fazendo com que sua renda tributável fosse de US $ 97.000. Os prejuízos remanescentes de US $ 47.000 teriam que ser transportados e usados ​​nos próximos anos.

Então, que tipo de trader FOREX se beneficia da Seção 988 do tratamento tributário? Na minha opinião, se um trader não é consistentemente lucrativo e tem outros rendimentos auferidos em seu retorno de imposto, eles devem permanecer sob a tributação da seção 988 para poder utilizar totalmente quaisquer perdas que provenham da negociação FOREX. Se você não é consistentemente lucrativo em sua negociação FOREX E você não tem outra renda, você deve considerar fazer o que os comerciantes FOREX lucrativos devem fazer: recusar a seção 988 de tratamento fiscal. Vou explicar porque no final do artigo.

A seção 988 (a) (1) (B) do IRC fornece aos FOREX comerciantes uma forma de optar por sair do tratamento fiscal comum de ganho / perda:

"Exceto conforme previsto nos regulamentos, um contribuinte pode optar por tratar qualquer ganho ou perda em moeda estrangeira como ganho ou perda de capital (conforme o caso) se o contribuinte fizer tal eleição e identificar tal transação antes do fechamento do dia em vigor." em que essa transação é celebrada ".

Esta exceção dá aos comerciantes forex a opção de optar pelo tratamento comum de ganho / perda; fazendo com que os seus negócios forex sejam taxados da mesma forma que os contratos da seção 1256. Os contratos da Seção 1256 são tributados a uma taxa mais benéfica de 60/40, 60% tributados a taxas de ganhos de capital de longo prazo e 40% tributados a taxas de ganhos de capital de curto prazo. A alíquota máxima sobre a renda ordinária atualmente é de 39,6%. A taxa máxima de imposto sobre os contratos da Seção 1256, em comparação, é de 28%, quase uma redução de 30% na tributação sobre os ganhos!

Usando nosso exemplo acima, se Joe tivesse optado pelo tratamento tributário da seção 988, sua alíquota de US $ 50.000 em uma taxa de 60/40 cairia 24% (19% vs. 25%), economizando US $ 3.000 em impostos que ano!

Aqui está uma comparação das taxas de imposto ordinárias versus a taxa de imposto de 60/40 usando as faixas de imposto de 2013:

O IRS exige que um operador faça a opção de recusar internamente a seção 988 do tratamento tributário, o que significa que você faz a opção de exclusão em seus próprios livros ou registros corporativos. Você não tem que notificar o IRS com antecedência, como você faria se estivesse fazendo a marca para a eleição no mercado. Eu pessoalmente sugiro ter sua eleição desativada reconhecida em cartório, o que ajudaria a solidificar sua reivindicação de uma eleição oportuna se você fosse auditado.

A conclusão.

A exclusão do tratamento fiscal da seção 988 para os operadores forex é uma decisão óbvia para os traders lucrativos, devido à economia fiscal. No entanto, também faz sentido para os comerciantes que não são consistentemente rentáveis, mas também não têm qualquer receita auferida em suas declarações fiscais. Se um comerciante tiver uma perda ordinária e nenhuma renda auferida para compensá-lo, a perda ordinária acabará sendo desperdiçada, pois não pode ser transferida para exercícios fiscais futuros. Se você optar por não eleger o tratamento tributário da Seção 1256, a perda poderá ser transportada e usada contra ganhos de capital futuros.

Se você ainda está incerto sobre a possibilidade de optar ou não, por favor, procure o conselho de um especialista em tributação especializado para ajudá-lo nesta decisão.

ForexOptions.

Embora a moeda estrangeira ou o comércio Forex tenha ocorrido em todo o mundo por milhares de anos, a taxação para indivíduos e fundos de investimento dos EUA permanece um mistério para muitos. Isso não deve ser uma surpresa, uma vez que os EUA alteraram repetidamente suas leis tributárias aplicáveis ​​à moeda estrangeira ou à negociação em Forex. Atualmente, os indivíduos e fundos de investimento dos EUA estão sujeitos a uma alíquota máxima de 23% sobre o imposto de renda federal sobre seus ganhos em moeda estrangeira, desde que realizem eleições em tempo hábil e sigam um procedimento de identificação. Na ausência de uma eleição oportuna e identificação adequada, os ganhos de negociação em moeda estrangeira estão sujeitos a uma taxa máxima de imposto de renda federal de 35%. Infelizmente, a realização dessas eleições não é bem conhecida nem na comunidade de negociação do Forex nem entre os consultores fiscais. Por exemplo, você sabia que uma eleição deve ser feita até o final do dia em que uma negociação é feita?

Este artigo delineará as regras tributárias aplicáveis ​​à negociação em moeda estrangeira ou à vista em moeda estrangeira por pessoas físicas e fundos de investimento. Ele também irá discutir como fazer as eleições relevantes, a fim de atingir as taxas de imposto mais baixas aplicáveis ​​para ganhos de Forex.

Regras fiscais gerais aplicáveis ​​à negociação em Forex.

Taxas atuais de imposto de renda federal.

As alíquotas marginais máximas de imposto de renda aplicáveis ​​nos EUA são de 35% para itens de renda ordinária e ganhos de capital resultantes da venda de ativos de capital com 1 ano ou menos (ou seja, ganhos de capital de curto prazo) e 15% para ganhos de capital da venda de bens de capital detidos por mais de 1 ano.

Além dessas regras básicas, os operadores de câmbio estão sujeitos a duas disposições especiais do Internal Revenue Code. Uma é a Seção 1256 que geralmente se aplica a contratos futuros regulados e estabelece que não importa o período de manutenção de um contribuinte para uma posição futura, 60% de qualquer ganho reconhecido é tratado como ganho de capital de longo prazo e 40% de qualquer ganho reconhecido é tratado como ganho de capital de curto prazo. Isso às vezes é conhecido como a regra 60/40. Como resultado da aplicação da regra 60/40 aos contratos de futuros, aplica-se uma taxa de 23% de imposto de renda federal combinada a quaisquer ganhos. Esta é uma das principais vantagens de negociar futuros sobre ações. Enquanto a negociação de ações de curto prazo produzirá ganhos de capital de curto prazo tributáveis ​​a uma taxa de imposto de renda federal de 35%; negociação de futuros produzirá renda sujeita a uma taxa de imposto de renda federal de 23%, independentemente de quão longo ou curto seja o contrato de futuros.

Além da Seção 1256, a Seção 988 do Internal Revenue Code contém regras especiais que regem o tratamento fiscal de ganhos e perdas cambiais. Em geral, a Seção 988 estabelece que os ganhos e perdas de operações com moedas são tratados como renda ordinária (e tributáveis ​​com uma taxa de imposto de renda federal máxima de 35%). Há uma exceção a essa regra, no entanto. A Seção 988 fornece uma exceção para posições de moeda que são identificadas por eleição como excluídas do tratamento de renda ordinária da Seção 988. Se a devida identificação e uma eleição forem feitas, ganhos e perdas da troca de moeda serão tratados como ganhos e perdas de capital. Além disso, na medida em que o par de moedas negociadas é negociado em uma bolsa de futuros dos EUA, o contrato à vista está sujeito ao tratamento especial 60/40 sob a Seção 1256, que resulta em uma taxa de 23% sobre os ganhos (independentemente do período de holding). . Isso é importante, uma vez que a maioria dos contratos de moeda ou moeda spot é liquidada em dois dias, mas geralmente são terminados e rolados diariamente (evitando assim que um período de detenção de longo prazo se desenvolva).

Para obter informações fiscais sobre as notas negociadas no Exchange, consulte a discussão aqui.

Seção 988 Procedimentos Eleitorais.

Uma eleição para ganhos de capital se aplica transação por transação. Para fazer a eleição com respeito a uma transação particular, o contribuinte deve identificar claramente cada transação de Forex em seus livros e registros na data em que é registrada. Embora nenhuma linguagem ou conta específica seja necessária para identificar a transação, o método de identificação deve ser aplicado de forma consistente e deve identificar claramente a transação pertinente como sujeita à eleição. De acordo com o IRS & rsquo; regulamentos, o IRS pode invalidar qualquer eleição alegada que não cumpra com este requisito.

Além disso, um contribuinte que fizer a eleição deve anexar uma declaração à declaração de imposto do contribuinte para verificar a eleição. A declaração de verificação anexada a uma declaração de imposto deve estabelecer o seguinte: (a) uma descrição e a data de cada eleição feita pelo contribuinte durante o ano tributável do contribuinte; (b) uma declaração de que cada eleição feita durante o ano fiscal foi feita antes do encerramento da data em que a transação foi realizada; (c) uma descrição de qualquer contrato para o qual uma eleição estava em vigor e a data em que tal contrato expirou ou foi vendido ou trocado durante o ano fiscal; (d) uma declaração de que o contrato nunca foi parte de um straddle; e (e) uma declaração de que todas as transações sujeitas à eleição estão incluídas na declaração anexada à declaração de imposto de renda do contribuinte. Além de qualquer penalidade que possa ser aplicada de outra forma, o IRS pode invalidar qualquer ou todas as eleições feitas durante o ano tributável se o contribuinte falhar em verificar cada eleição, a menos que a falha seja devida a uma causa razoável ou erro de boa-fé.

Em vez de identificar cada negociação em livros e registros como não sujeita à Seção 988 e anexar uma declaração de verificação à declaração de imposto de cada ano, os regulamentos tributários determinam se o contribuinte recebe uma verificação independente da eleição de sua empresa comercial, Presume-se que o contribuinte satisfez os requisitos de identificação e verificação.

Um contribuinte recebe uma verificação independente da eleição se (a) o contribuinte estabelece uma conta separada (s) com um corretor (es) não relacionado (s) ou revendedor (es) através do qual todas as transações a serem verificadas independentemente são conduzidas e relatadas; (b) apenas as transacções efectuadas a partir da data em que o contribuinte estabelece essa conta podem ser registadas na conta, (c) as transacções sujeitas à eleição são contabilizadas nessa conta na data em que tais transacções são celebradas e (d) corretor ou revendedor fornece ao contribuinte uma declaração detalhando as transações conduzidas por meio dessa conta e inclui em tal declaração o seguinte: “Cada transação identificada nesta conta está sujeita à eleição estabelecida na seção 988 (a) (1) (B) . & rdquo; Onde esse método alternativo de identificação e verificação pode ser organizado, isso obviamente fornece uma maneira muito simplificada de lidar com esses assuntos.

Ao fazer essas eleições, deve-se reconhecer que as perdas de capital de indivíduos acima de US $ 3.000 por ano geralmente só podem ser deduzidas contra ganhos de capital. Portanto, se uma eleição fora da Seção 988 do tratamento ordinário é feita e as perdas são incorridas, então o contribuinte estará em desvantagem na medida em que ele ou ela não tenha ganhos de capital adequados de outras fontes para usar as perdas de capital. As perdas de capital não utilizadas são transportadas para os próximos anos. Assim, a eleição tem seus próprios riscos, uma vez que deduções ordinárias podem ser usadas para compensar receitas ordinárias de outras fontes (ou seja, juros, salários, taxas, aluguéis, etc.) tributáveis ​​a uma taxa de 35%, enquanto perdas de capital podem acabar compensando ganhos de capital a prazo, de outro modo tributáveis ​​a uma taxa de 15%.

Por último, no caso de fundos de investimento qualificados que atendem a determinados requisitos, eles podem optar por não estar sujeitos ao tratamento de renda ordinária da seção 988 e, em vez disso, aplicar a regra 60/40 ao fazer uma única eleição (sem a necessidade de identificar transações como excluídas. diariamente e anexar a declaração de verificação à declaração de imposto de cada ano). Para os fins deste subparágrafo, o termo "fundo qualificado" significa qualquer parceria se (a) durante todo o ano tributável (e durante cada ano fiscal anterior ao qual uma eleição se aplicou), tal parceria tem pelo menos 20 sócios e nenhum sócio individual possui mais de 20% dos interesses na capital ou lucros da sociedade, (b) a principal atividade de tal parceria para tal exercício tributável (e cada exercício tributável precedente) consiste na compra e venda de opções, futuros ou forwards com relação a commodities, (c) pelo menos 90% do lucro bruto da parceria para o exercício fiscal (e para cada exercício fiscal anterior) consistia em rendimentos ou ganhos de juros, dividendos, ganho da venda ou alienação de bens de capital mantidos para a produção de juros ou dividendos, e receita e ganhos de commodities ou futuros, forwards e opções com respeito a commodities; (d) não mais do que um valor de minimis da renda bruta da parceria para o exercício tributável (e cada ano fiscal anterior) foi derivado de compra e venda de commodities, e (e) uma eleição de fundo qualificada se aplica ao ano fiscal . A escolha de um fundo de qualificação para qualquer ano fiscal deve ser feita no ou antes do primeiro dia de tal ano tributável). Qualquer tal eleição será aplicada ao ano tributável pelo qual foi feita e a todos os anos tributáveis ​​subseqüentes, a menos que revogados com o consentimento do IRS.

Para que não haja dúvidas sobre a necessidade de cumprir com rigor as complicadas regras de eleição e identificação, a Receita Federal negou a auditoria do tratamento de ganho de capital 60/40 dos contribuintes quando essas regras não foram cumpridas. Especificamente, no IRS Field Service Advice 199947006 e Field Service Advice 200025020, o IRS apontou falha do contribuinte para fazer a eleição adequada e identificação necessária para 60/40 tratamento de ganhos de capital (e negou as taxas de impostos mais baixas). Mais recentemente, o IRS emitiu o Aviso 2003-51 relativo a uma transação de opção de moeda estrangeira que parecia confirmar que os contratos à vista de moeda estrangeira estão sujeitos às regras de tributação da Seção 988 e da Seção 1256 discutidas aqui.

Tributação Forex para Corporações.

Uma das razões pelas quais esse tópico não recebeu muita consideração ao longo dos anos pode ser o fato de as corporações serem tributáveis ​​com uma alíquota máxima de 35% do imposto de renda federal sobre seus rendimentos ordinários e ganhos de capital, independentemente dos períodos de detenção. Como a negociação de pessoas físicas e fundos de investimento (que são sensíveis aos diferenciais de taxas entre renda ordinária e ganhos de capital) só se intensificou nos últimos anos, parece que essa área tem sido largamente ignorada pelos consultores fiscais e pelos contribuintes.

Imposto sobre juros de rolagem de Forex.

Como os juros de rolagem representam os juros auferidos (quando longa a moeda de maior rendimento) ou a despesa de juros (quando menor a moeda de maior rendimento), esses valores são tratados como receita ou despesa de juros ordinários e devem ser contabilizados separadamente dos ganhos e perdas de câmbio. Observe que as despesas com juros de investimento (para indivíduos que não estão envolvidos em uma negociação ou negócio de negociação) estão sujeitas a limites severos de dedutibilidade nos termos da Seção 163 do Internal Revenue Code. No entanto, na medida em que os juros não sejam debitados ou creditados separadamente, mas estejam embutidos em um preço de contrato à vista mais baixo ou mais alto no contrato de rolagem, não está claro se a receita ou despesa de juros é reconhecida. Esta última situação é semelhante à maneira pela qual os juros são contabilizados em futuros de moeda estrangeira, onde a receita ou despesa de juros é incluída no preço do contrato de futuros (e não separadamente contabilizado ou tributado).

Relatório de IRS de ganhos e perdas de Forex.

No caso de uma eleição 60/40 ser feita, todos os ganhos e perdas Forex precisam ser relatados por um comerciante ou investidor no Formulário 6781 do IRS com uma notação de que os ganhos e perdas são relatados como resultado de uma eleição sob o Regulamento do Tesouro 1.988 -3. Qualquer receita de juros de rolagem deve ser relatada separadamente no Anexo B. Em alguns casos, a FCM por meio da qual um negociante negocia não emitirá um Formulário de IRS 1099 detalhando separadamente as receitas de juros recebidas. Nesse caso, o comerciante precisará calcular esse valor por conta própria.

Imposto Forex para fora dos EUA Pessoas.

Um trader de fora dos EUA geralmente não estará sujeito ao imposto de renda federal dos EUA com relação ao ganho reconhecido na venda ou outra alienação de pares de moedas, a menos que: (1) os Estados Unidos. pessoa é um indivíduo e está presente nos Estados Unidos por 183 dias ou mais durante o ano tributável da venda ou outra disposição, e o ganho é tratado como sendo de fontes dos Estados Unidos; ou (2) o ganho está efetivamente conectado com a conduta dos Estados Unidos. pessoa de um negócio ou negócio nos Estados Unidos. Um comerciante de fora dos EUA é uma pessoa que não é cidadã dos EUA e não é residente nos EUA. A seção 7701 do Internal Revenue Code define quem é e quem não é cidadão e residente nos EUA. Atualmente, não está claro se a participação de uma pessoa que não seja norte-americana em qualquer receita de juros de rolagem recebida por um investidor não norte-americano. trader estará sujeito a imposto de renda federal dos EUA ou retenção de imposto de renda. Muitos tipos de & quot; juros de carteira & quot; os rendimentos estão atualmente isentos do imposto de renda federal americano e os juros de rolagem e retenção de imposto podem se qualificar como juros isentos da carteira, desde que o proprietário da conta forneça um Formulário IRS W-8BEN ao negociante em moeda estrangeira de acordo com as regras e regulamentos do IRS.

Conclusão.

A tributação dos contratos de câmbio à vista é única e não é intuitiva para a maioria dos traders. Embora complexo, com um mínimo de compreensão das regras, vantagens fiscais substanciais podem ser obtidas.

OS REGULAMENTOS DOS SERVIÇOS DE RECEITAS INTERNAS REQUEREM QUE CERTOS TIPOS DE ACONSELHAMENTO POR ESCRITO INCLUEM UMA ISENÇÃO DE RESPONSABILIDADE. NA MEDIDA EM QUE A DISCUSSÃO ANTERIOR CONTÉM RECOMENDAÇÃO ESCRITA RELATIVA A UMA QUESTÃO TRIBUTÁRIA FEDERAL, OS CONSELHOS POR ESCRITO NÃO SÃO DESTINADOS A SER UTILIZADOS E NÃO PODEM SER UTILIZADOS PELO BENEFICIÁRIO OU POR QUALQUER OUTRA PÚBLICA, PARA EFEITOS DE EVITAR PENALIDADES FEDERAIS DE IMPOSTOS, E NÃO ESTAVA ESCRITO PARA APOIAR A PROMOÇÃO OU MARKETING DA TRANSAÇÃO OU MATÉRIAS DISCUTIDAS AQUI.

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Explorar o tratamento fiscal em produtos financeiros.

Obtenha o melhor dos dois mundos com impostos forex: Perdas ordinárias na Seção 988 ou eleitos ganhos de capital para uma chance de usar taxas mais baixas de 60/40 na Seção 1256 (g)

"Forex" refere-se ao mercado de câmbio no qual os participantes negociam moedas, incluindo contratos de opções à vista, a termo ou de balcão. No setor de forex e no conteúdo de IRS, é chamado de mercado "Interbancário". O Forex difere das transações com moedas RFCs (contratos futuros regulamentados) em bolsas de futuros. Como outros RFCs, os RFCs de moeda são os contratos da Seção 1256 informados no Formulário 6781 com tratamento fiscal mais baixo para ganhos de capital de 60/40.

Tratamento fiscal Forex.

Por padrão, as transações forex começam a receber um tratamento comum de ganho ou perda, conforme determinado pela Seção 988 (transações em moeda estrangeira). A boa notícia é que as perdas ordinárias da seção 988 compensam a renda ordinária integralmente e não estão sujeitas à temida limitação de perda de capital de US $ 3.000 - isso é um alívio bem-vindo para muitos novos traders que têm perdas iniciais.

A Seção 988 permite que investidores e comerciantes de negócios - mas não fabricantes - arquivem internamente uma “eleição de ganhos de capital” contemporânea para recusar a Seção 988 em um tratamento de ganho ou perda de capital. Uma razão para isso é se você precisa de ganhos de capital para usar as transições de perdas de capital, que de outra forma poderiam ser desperdiçadas por anos.

A eleição de ganhos de capital em forex forwards permite que o trader use o tratamento da Seção 1256 (g) com taxas de ganhos de capital 60/40 mais baixas nas principais moedas, se o trader não aceitar a entrega da moeda subjacente. “Principais moedas” significa moedas para as quais as moedas RFCs são negociadas nas bolsas de futuros dos EUA. Existem listas de contratos de moeda incluindo pares que negociam em bolsas de futuros dos EUA disponíveis na Internet. Seção 1256 (g) não menciona a inclusão de forex spot, por isso fazemos um caso para incluir forex spot na seção 1256 (g) em nosso blog, um caso para os comerciantes de varejo de varejo usando a seção 1256 (g) inferior 60/40 Taxas de imposto.

O & # 8220; Tax Cut & amp; Lei de empregos & # 8221; (Aja)

A lei criou uma nova dedução de 20% sobre receita de negócios qualificada (QBI) em entidades de repasse. Uma empresa de comercialização forex com estatuto de imposto de comerciante (TTS) é elegível para a dedução de QBI, uma vez que a receita ordinária da Secção 988 é incluída no QBI para os operadores de TTS. O QBI exclui os ganhos de capital ou a receita ordinária relacionada à seção 988 relacionada ao investimento. A negociação é uma atividade de serviço especificada, de modo que a dedução de 20% é eliminada gradualmente acima do limite de renda tributável de US $ 415.000 (casado) e US $ 207.500 (outros contribuintes). Uma empresa de comércio forex TTS deve ponderar a oportunidade para essa dedução vs. a eleição de ganhos de capital e o uso da Seção 1256 (g) reduzir as taxas de imposto de 60/40. Consulte-nos sobre isso.

Contabilidade Forex e relatórios fiscais.

O relatório resumido é usado para negociações forex, e a maioria dos corretores oferece bons relatórios fiscais on-line. Os corretores Forex não devem emitir o Formulário 1099Bs no tempo do imposto. A seção 988 é realizada com ganho ou perda, enquanto que, com uma opção de ganhos de capital na Seção 1256 (g), o tratamento de marcação a mercado (MTM) deve ser usado.

As transacções da secção 988 para os investidores são apresentadas em resumo a partir do rendimento bruto. Cuidado com o rendimento tributável negativo causado por perdas cambiais sem TTS; algumas dessas perdas podem ser desperdiçadas. (Se você se qualificar para o TTS, a receita negativa provavelmente gerará um NOL.)

Existem várias nuances e complexidades no tratamento fiscal forex, contabilidade e cumprimento fiscal que você deve conhecer. Por exemplo, os corretores forex lidam com o interesse da rolagem e negociam de forma diferente.

Spot vs. forwards

A maioria das plataformas de negociação e corretores on-line só oferecem contratos à vista de forex. Esses contratos são liquidados em dois dias, enquanto os contratos forward em moeda estrangeira são liberados em dois dias. Se um comerciante quiser ficar em um mercado spot por mais de dois dias, o corretor oferece um “rollover trade” que tecnicamente é uma venda e compra realizada de uma nova posição (mas nem todos os corretores a tratam dessa forma). Comerciantes spot Forex não aceitam a entrega do câmbio.

A seção 988 opt-out eleição.

A eleição para desativar a Seção 988 deve ser arquivada internamente (o que significa que você não precisa apresentar uma declaração eleitoral junto ao IRS) de forma contemporânea (o que significa que o IRS não permite uma retrospectiva). A seção 988 fala sobre a eleição em todos os negócios, mas você também pode fazer uma eleição “boa para cancelar”, que é mais prática. A eleição pode ser feita e retirada ao longo do ano.

Para conteúdo extenso sobre tratamento tributário, contabilidade e relatórios, leia o 2018 Trader Tax Guide da Green.

Tratamento Tributário Forex 2016.

Muitos contribuintes, preparadores e agentes da Receita Federal tratam incorretamente o tratamento fiscal e as eleições.

16 de março de 2016 às 16:00 EST.

Inscreva-se no CPA e especialista em imposto de forex Robert A. Green CPA. Neste Webinar GreenTraderTax, o Sr. Green explicará como lidar com negociações forex sobre as declarações de imposto de renda, incluindo:

Forex spot, frente e opções de balcão; Seção de Forex 988 ganho ordinário ou tratamento de perda; Seção 988 eleição de não participação (ganhos de capital); Qualificação para as taxas de ganhos de capital mais baixos da Seção 1256 (g) 60/40; Exemplos de declaração de imposto para a Seção 988 vs. Seção 1256 (g) tratamento tributário forex com ganhos de negociação vs. perdas na negociação. Green mostra como ele prepara as declarações de impostos para os comerciantes forex. Relatar ganhos e perdas não realizados com a Seção 1256 (g); Operações de rolagem, juros e P & amp; L aberto; Relatórios de impostos de corretores, formulários de impostos e relatórios de resumo; IRS e notificações fiscais estaduais questionando o tratamento fiscal forex; e regras da CFTC para os comerciantes forex de varejo fora da troca.